Son zamanlarda normal ticaret işlemlerinde transit ticaret olarak bildiğimiz işlemler internet üzerinden uluslararası e-ticaret işlemleri vatandaşlarımız tarafından da sıklıkla yapılmaya başlandı. Hem bu işlemlerin yapıldığı platformların vergi altyapısı istemesi, hem de bu işlerle ilgilenenlerin sayısının artmasıyla birlikte bu konularla ilgili sorular artmaya başladı.

Biz de bu konuyla ilgili olarak genel hatlarıyla bilgilendirici bir yazı yazmaya karar verdik.

Yazımızda anlatılan Türkiye çıkışlı ticaret değil, başka bir ülkeden bir başka ülkeye ticaretin vergilendirilmesi konusudur.

Öncelikle soruların başında bu işlemlerin yurtdışında yapıldığı ve Türkiye’de bunun vergisinin olup olmadığı sorusu geliyor. Şunu belirtelim ki Etsy, Amazon vb. ile ilgili işlemlerle ilgili Türkiye’deki bankalara ödeme alıyorsanız mutlaka Gelir İdaresinin takibine girersiniz ve bir şirket açıp bunu vergilendirmeniz şarttır.

İşin doğası gereği hiçbir şekilde Türkiye ile alakalı bir ticaretiniz olmasa da kazancınızı Türkiye’ye getirmeniz vergi konusunda size yükümlülük doğurmaktadır.

Diğer bir taraftan Etsy, Amazon vb. ile ilgili ticaretin vergilendirilmesi konusunda nasıl bir yol izleneceği ve muhasebesinin nasıl yapılacağı bu işi icra edenler tarafından sıkça sorulmaktadır. Burada bu ticareti yapanların öncelikle kendi yaptıkları işi mali yönden her yönüyle takip altına alması ve raporlaması çok önemlidir. Yani ürünü kimden aldım, kaça aldım, kaç adet aldım ödemesini nasıl yaptım ve bu iş için ne kadar masraf yaptım konuları çok önemlidir.

Evrakların tamamen yurtdışında oluşması nedeniyle içeride bu konulardaki uzman mali müşavirlere bu yazdığım konulardaki bilgilerin net olarak temin edilmesi gerekmektedir. Konusunda uzman mali müşavirler bu oluşan raporlar ve belgeler üzerinden devlete karşı yükümlülüklerinizi eksiksiz şekilde tamamlayacaktır.

Yine bir başka konu bu firmaların sizden yapacağı KDV vb. kesintiler için şirketinizi kurduğunuzda firmaları bilgilendirmek suretiyle bu kesintilerin sizlerden yapılmasını engellemeniz olmalıdır.

Mali Müşavir Hakan Yılmaz

E-belge Konusu Neden Gündeme Geldi?

19.10.2019 tarihinde yayınlanan 509 nolu tebliğ ile şimdiye kadar ufak ufak hayatımıza girmeye başlayan e-belgeler (e-fatura, e-arşiv fatura, e-defter, e-irsaliye, e-SMM vs.) 01.01.2020 itibariyle en kapsamlı halini almış olacak.

509 nolu tebliğ ile genişleyen sınırlar, internet reklamcılığı, Google, Youtube, Facebook vs. geliri olanları ne kadar etkileyecek yazımızın ana konusu bu.

İnternet Sitesi Üzerinden Reklam Verenler ve Youtuberlar Bu Kapsamda mı?

İnternet reklamcılığı hizmet aracılarına ilişkin belirli bir nace kodu bulunmamakla birlikte 464 Sıra No.lu VUK Genel Tebliğinde “İnternet Reklamcılığı Hizmeti: İnternet ortamında verilen ticari amaçlı reklam ve tanıtım hizmeti” ve “İnternet Reklamcılığı Hizmet Aracısı: İnternet ortamında ticari amaçlı reklam ve tanıtım hizmetinin verilmesine aracılık eden gerçek ya da tüzel kişi” olarak tanımlanmış olup 509 Sıra No.lu VUK Genel Tebliği ile internet ortamında reklamların yayınlanmasına aracılık faaliyetinde bulunan internet reklamcılığı hizmet aracılarının, “IV.1.5.c” bölümüne göre e-Fatura uygulamasına ve “IV.2.4.2.” bölümüne göre ise, e-Arşiv Fatura uygulamasına geçme zorunluluğu bulunmaktadır. Youtuberlar kendilerine ait internet siteleri ya da sayfaları üzerinden reklam yayınladıklarından ve reklamların yayınlanmasına aracılık işlemi gerçekleştirmediklerinden anılan Tebliğ kapsamında internet reklamcılığı hizmet aracısı olarak değerlendirilmemekte olup e-Fatura ve e-Arşiv Fatura uygulamasına geçiş zorunlulukları bulunmamaktadır.

Yani şu anda Google, Facebook, Youtube vs. kanallardan reklam geliri elde edenler e-fatura ve e-deftere zorunlu olarak geçmek zorunda değildir. Fakat görüldüğü üzere elektronik belgeler zaman ilerledikçe daha fazla hayatımıza gireceğinden ihtiyari olarak (kendi isteğinizle) geçmekte fayda görüyoruz. Zorunlu olmayan yaptığınız geçişle hem yavaş yavaş sisteme alışmış olursunuz, hem de zamanı geldiğinde zorunlu geçmenin stresini yaşamamış olursunuz.

YouTuber NACE Kodu

YouTuber NACE (Faaliyet) kodunu öğrenmek için tıklayınız.

Dijital Hizmet Vergisi’ne tabi hizmetlere ilişkin, Türkiye’den elde edilen hasılatı 20 milyon Türk lirasından veya dünya genelinde elde edilen hasılatı 750 milyon avrodan fazla olanlar bu verginin kapsamına giriyor.

Dijital Hizmet Vergisinin Muhatabı Kim?

Buradan ne anlıyoruz kim bu 20 milyon TL’den fazla hasılat elde den şirketler. Fazla düşünmemize gerek yok aslında. Olayın kahramanları Google, Facebook vs. şirketler. İşin aslı bildiğiniz gibi Gelir İdaresi uzun zamandır Türkiye’de bu şirketlerin vergi kaydı açıp, kazançlarını vergilendirmesi konusunda bir çaba içerisinde. Aslında dünyadaki tüm ülkeler bu çabada. Özellikle Fransa’da aynı şekilde ülke içi 25 milyon avro ve yurt dışı 750 milyon avro için yüzde 3 vergi şeklinde bir yasa çıkardı. Bizim yasa buradan kopya.

Aslında Gelir İdaresinin amacı bu firmaların Türkiye’de vergi kaydı açması. Fakat açmadıkça reklamdan alınan stopaj, dijital hizmet vergisi gibi çalışmalarla hedefe varmak istiyor ama gerçekten büyük bir kitleyi mağdur ediyor. Özellikle reklam verenler reklam bedeli üzerinde stopaj kesintisinden çok rahatsız ve hatta uygulamada büyük aksaklıklar mevcut. Dijital hizmet vergisi de Türkiye’de 20 milyon TL ciroyu aşan firmalar olduğundan, normalde vergisini ödeyen bu firmalara ek vergi olarak, dolayısıyla bu firmaların bu vergiyi tüketiciye yansıtacağından son kullanıcılara ek vergi olarak yansıyacaktır.

Dijital Hizmet Vergisi Ödenmezse Ne Olacak?

Peki gelelim asıl amaç olan Google, Facebook gibi firmalar bu vergiyi ödemez ise ne olacak. TBMM Plan ve Bütçe komisyonunda kabul edilen dijital hizmet vergisi kanunun bu konuyu içeren metni şu şekilde;

Vergi Usul Kanunu kapsamına giren vergilere ilişkin beyanname verme ve ödeme yükümlülüklerini süresinde yerine getirmeyen bu kanun kapsamındaki dijital hizmet sağlayıcılarına veya Türkiye’deki yetkili temsilcisine, yükümlülüklerin yerine getirilmesi için Dijital Hizmet Vergisi’ni tarha yetkili vergi dairesi tarafından internet sayfalarındaki iletişim araçları, alan adı, IP adresi ve benzeri kaynaklarla elde edilen bilgiler kullanılarak Vergi Usul Kanunu’nda sayılan tebligat yöntemleri, elektronik posta veya diğer tüm iletişim araçları ile ihtarda bulunulabilecek ve bu durum Gelir İdaresi Başkanlığının internet sitesinde ilan edilecek.

İlandan itibaren 30 gün içinde bu yükümlülüklerin yerine getirilmemesi halinde, dijital hizmet sağlayıcılarının sunmuş oldukları hizmetlere erişimin, bu yükümlülükler yerine getirilinceye kadar engellenmesine Hazine ve Maliye Bakanlığınca karar verilecek ve bu karar erişim sağlayıcılarına bildirilmek üzere Bilgi Teknolojileri ve İletişim Kurumuna gönderilecek. Engelleme kararlarının gereği bildirimden itibaren 24 saat içinde erişim sağlayıcıları tarafından yerine getirilecek. Usul ve esaslar, Ulaştırma ve Altyapı Bakanlığının görüşü alınarak, Hazine ve Maliye Bakanlığınca belirlenecek.

Yani kanun vergiyi beyan etmeyen ve ödemeyenin erişimini kapat diyor. Bu ne kadar uygulanılabilir zamanla göreceğiz.

Dijital hizmet vergisi ile gelişmeleri yakından takip ediyoruz. Gelişmeleri sayfalarımızdan yayınlamaya devam edeceğiz.

Youtuber vergilendirmesi için yeni düzenleme yapıldı. 318 nolu gelir vergisi genel tebliğiyle 01.01.2022 itibariyle yürürlüğe giren sosyal medya kazançları yazımızı inceleyiniz.

Konumuz aslında son yıllarda hayatımıza giren bir kavram dijital kazanç ve vergilendirme. Bunların en önde ve en belirgin olanı da, aynı zamanda Maliye’nin tıpkı sanatçıların vergilendirilmesi gibi son zamanlarda revaçta olan YouTube kazançlarının vergilendirilmesi.

Maliye Neden YouTube Kazançlarının Peşine Düştü?

Konunun can alıcı noktası Maliye neden YouTube kazançlarının peşine düştü? Bu soruya cevabımız son derece net. YouTube kazançları geniş kitleye ve yüksek meblağlara ulaştı. Bundan birkaç yıl öncesine kadar ise birkaç YouTuber hariç vergi konusundan haberdar olan hiçbir YouTuber yoktu. Gelir İdaresi’de bu duruma el atarak yüksek kazançlardan başlayarak YouTuber’ları vergi kaydı altına almaya başladı. Aynı zamanda Maliye YouTube vergi cezası ile YouTuberların karşısına çıktı.

YouTuber’ım Ne Kadar Kazançtan Sonra Vergi Kaydı Açmalıyım?

Bu soru genelde çok sorulan ama cevabı net olarak verilemeyen bir soru. Nedeni ise hiçbir YouTuber video içeriği hazırlayıp yayınlamaya başladığında ya bu kadar yüksek para kazanacağını bilemiyor, ya da başlangıçta kazancı kesin değil. Yani ticarethane gibi bu icraattan açıldığı gün para kazanılmıyor.

Burada tabii YouTube kazancı az olan bir kesim mevcut. Bunların da şimdilik aylık 1.500 TL 500 TL gelire kadar endişe etmemelerini buradan rahatlıkla söyleyebiliriz. Ama aylık YouTube kazancı 1.500 TL’yi 500 TL’yi aşanlar vergi kaydı açmayı ciddi ciddi düşünmeliler. Çünkü 2019 yılı kazançları için 2023 yılına kadar vergi dairesinin kapılarını çalma ihtimali bu zaman zarfı içinde ihtimal dahilinde olacaktır.

Bunların haricinde örneğin 2.200 TL ayda YouTube’dan gelir elde edip bana bir şey olmaz diyen birisi bu işin ağır sonuçlarıyla er geç karşılaşacaktır.

Artık YouTube gelirlerine şöyle bakmak lazım; Köşede bir bakkal açsanız şöyle yapmıyorsunuz; Ben bakkalımı bir açayım bu ay kazanır mıyım kazanamaz mıyım diyemiyorsunuz. İlk işiniz bakkalı açtığınızda vergi kaydı açmak oluyor.

YouTube gelirleri ise zaten yeni yeni genele yayılmaya başladı. Nasıl gelir kapısı olarak arttıysa bunu kullananlar yani reklam verenler de son zamanlarda arttı. Dolayısıyla artık YouTube geliri köşedeki bakkal oldu. Bundan sonra kazancı olup da vergi kaydı açmayanlar nasıl köşedeki bakkal vergi kaydı açmadığında vergi dairesi teftişlerinde yakalanınca gidip paşa paşa vergi kayıtlarını açıyorlarsa ve hatta açmadıkları için ceza yiyerek açıyorlarsa YouTube’dan gelir elde edenler de aynı kapsamda. 

Hatta şunu söyleyebiliriz uygulamalara bakıldığında vergi idaresi YouTube geliri olup da beyan etmeyenlere şimdilik hoş davranıyor. Bu davranış biçimi 2020-2021 yıllarında daha da sertleşecek. Haberim yoktu geçerli bir bahane olmayacak.

Not: Üzeri çizili yeni şartlara göre güncellenmiştir.

YouTuber Vergi Kaydı Nasıl Açılır?

Aslında vergi kaydı açmak sanıldığı kadar korkulacak bir konu değildir. Özellikle düşük kazanç ile yüksek kazanç arasında kalanlar için neredeyse giderleri göz önüne alındığında vergi yükü yok denecek kadar az olmaktadır. Vergi kaydı açmak için Home Ofis Şahıs Şirketi kuruluşu yazımızı inceleyebilirsiniz.

Geçmişte Vergilendirilmeyen Kazançlarım Mevcut Ne Yapmalıyım?

Öncelikle size hiçbir çağrı ve ihbarname gelmediyse şimdilik endişelenmenize gerek yok. Fakat yüksek kazanç çok büyük ihtimalle fark edilecektir. Bunun için bize çokca sorulan soru gidip geçmiş kaydımı açtırıp vergimi vereyim mi? sorusudur. Burada geçmişe yönelik gönüllü kaydı uygun görmüyoruz. Öncelikle hızlı bir şekilde güncel kazançların vergilendirilmesi için vergi kaydının açılmasını tavsiye ediyoruz. Geçmişle ilgili ise bekleyip sonucu görmelisiniz. Zaten geçmiş kazançlarınız ile ilgili çağrıldığınızda vergi idaresi ile anlaşmanız ile gönüllü geçmiş vergi kaydı açmanız arasında hiçbir fark olmayacaktır.

YouTuber NACE Kodu

YouTuber NACE (Faaliyet) kodu 63.12.01 – Web portalı faaliyetleri olarak kullanılmalıdır.

Soru : YouTube kazanç sağlayan açısından vergi vermek için bir alt sınır var mıdır?

Cevap: Hayır bir alt sınır yoktur. Kazanç 1 TL bile olsa vergi vermelidir. Ancak vergi kaydı açıp esnaf veya tacir olarak vergi vermenin getirdiği masraf da göz önüne alındığında pratikte bu mümkün değildir. Ya risk alınarak yazımızda belirttiğimiz 1.500 TL’ye 500 TL’ye kadar ödeme almaya devam edilebilir. Ya da makul bir tutar oluşana kadar kazanç bankaya aktarılmadan beklenilir.

Soru : You Tube geçmiş vergilendirilmemiş kazançlarım var ne yapmalıyım?

Cevap: Öncelikle hızlı bir şekilde güncel kazançların vergilendirilmesi için vergi kaydının açılmasını tavsiye ediyoruz. Geçmişle ilgili ise bekleyip sonucu görmelisiniz. Zaten geçmiş kazançlarınız ile ilgili çağrıldığınızda vergi idaresi ile anlaşmanız ile gönüllü geçmiş vergi kaydı açmanız arasında hiçbir fark olmayacaktır.

Soru : Home ofis olarak açılış için ek olarak hangi evrakları hazırlamam gerekiyor?

Cevap: Home ofis ikamet ettiğiniz evde açılış anlamına gelmektedir. Geçerli ve yeni tarihli düzenlenmiş bir kira kontratı veya tapu fotokopisi yeterlidir.

YouTube vergi YouTuber vergi kaydı YouTube vergi cezası

Bildiğiniz gibi 476 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesi ve Kurumlar Vergisi Kanununun 15 inci maddesinin birinci fıkralarında sayılan kişi ve kurumlara internet ortamında verilen reklam hizmetleri 01.01.2019 tarihi itibariyle vergi kesintisi kapsamına alındı.

Kimler Yüzde 15 Vergi Kesintisi Yapacak?

Kamu idare ve kuruluşları, iktisadi kamu kuruluşları, sair kurumlar, ticaret şirketleri, iş ortaklıkları, dernekler, vakıflar, dernek ve vakıfların iktisadî işletmeleri, kooperatifler, yatırım fonu yönetenler, gerçek gelirlerini beyan etmeye mecbur olan ticaret ve serbest meslek erbabı, zirai kazançlarını bilanço veya zirai işletme hesabı esasına göre tespit eden çiftçilere, internet ortamında reklam hizmeti almaları halinde bu hizmetlere ilişkin olarak hizmeti verene ve hizmetin verilmesine aracılık edenlere yapacakları ödemeler üzerinden stopaj yapma zorunluluğu getirildi.

Ödeme yapılan kişinin mükellef olmaması durumunda dahi stopaj yapılacaktır. Karara göre, internet ortamında reklam hizmeti verenlere veya internet ortamında reklam hizmeti verilmesine aracılık edenlere bu hizmetlere ilişkin olarak yapılacak ödemelerden, kendisine ödeme yapılan kişilerin mükellef olup olmamasına bakılmaksızın vergi kesintisi yapılacaktır.

Kesinti Yapılacak Vergi Oranları

Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesinde yer alan tevkifat nispetleri hakkındaki 2009/14592 sayılı BKK’da yapılan değişiklikle stopaj oranı yüzde 15 olarak belirlendi. Dolayısıyla tam veya dar mükellef gerçek kişiler ile mükellef olup olmadığına bakılmaksızın hizmeti veren veya hizmete aracılık edenlere yapılacak internet reklamı bedeli ödemelerinden yüzde 15 oranında gelir vergisi stopajı yapılacak. Aynı şekilde, Kurumlar Vergisi Kanununun 30 uncu maddesinde yer alan dar mükellefiyete tabi kurumların vergi kesintisine tabi kazanç ve iratlarından yapılacak vergi kesintisi oranları hakkındaki 2009/14593 sayılı BKK’da yapılan değişiklikle de internet ortamında reklam hizmeti veren veya bu hizmetin verilmesine aracılık eden dar mükellef kurumlara bu hizmetlerine ilişkin olarak yapılan ödemeler üzerinden yapılacak stopaj oranı yüzde 15 olarak belirlendi. Karar ile ayrıca tam mükellef kurumlara yapılan ödemelerden yapılacak kurumlar vergisi stopajı oranı da belirlenmiş olup Kurumlar Vergisi Kanununun 15 inci maddesine ilişkin 2009/14594 sayılı BKK’da yapılan değişlikle oran yüzde 0 olarak belirlendi. Dolayısıyla, internet ortamında reklam hizmetini verenlerin veya bu hizmete aracılık edenlerin tam mükellef kurum (kanuni veya iş merkezleri Türkiye’de bulunanlar) olmaları halinde, bunlara yapılacak ödemeler üzerinden yüzde 0 oranında stopaj yapılacak. Hizmete aracılık edenin tam mükellef kurum olması fakat hizmeti verenlerin dar mükellef olması ve ödemenin de hizmete aracılık eden aracılığıyla yapılması halinde, hizmete aracılık edene yapılan ödemeler üzerinden ödemeyi yapanlarca yüzde 0; hizmete aracılık eden tarafından hizmeti veren dar mükellefe yapılan ödeme üzerinden de hizmete aracılık edenlerce yüzde 15 oranında stopaj yapılacak.

Vergi Kesinti Uygulaması Nasıl Yapılacak?

Uygulamada üstteki kriterlere göre eğer stopaj kapsamına giren reklam hizmeti alındıysa yapılacak işlem reklam bedelinin hesaplanmasının ardından yüzde 15 kesinti yapılarak reklam ödemesinin reklam hizmeti verene yapılması ve hesaplanan kesintinin aylık veya 3 aylık muhtasar beyanname ile beyan edilerek ödeme yapılması şeklinde olacaktır. Aynı şekilde bu kapsama girip kesinti yapılmayacak yani kesinti oranı yüzde 0 olacak ödemeler de Muhtasar Beyannamede belirtilecektir.

Muhtasar beyannamede ilgili kodlar ise şöyledir;

“Vergiye Tabi İşlemler” ve “Ödemeler” bölümü

Reklam hizmeti verenlere yapılan ödemelerden yapılacak kesintilerin beyanı için kullanılacak kodlar ve güncel kesinti oranları:

137 -İnternet ortamında verilen reklam hizmetlerine ilişkin ödemeler (GVK 94/18) -Kesinti Oranı: %15

139 -İnternet ortamında verilen reklam hizmetlerine ilişkin ödemeler (KVK 15/1-ğ) -Kesinti Oranı: %0

279 -İnternet ortamında verilen reklam hizmetlerine ilişkin ödemeler (KVK 30/1-d) -Kesinti Oranı: %15

Reklam hizmetlerine aracılık edenlere yapılan ödemelerden yapılacak kesintilerin beyanı için kullanılacak kodlar ve güncel kesinti oranları:

138 -İnternet ortamında verilen reklam hizmetlerine aracılık edenlere yapılan ödemeler (GVK 94/18) -Kesinti Oranı: %15

140 -İnternet ortamında verilen reklam hizmetlerine aracılık edenlere yapılan ödemeler (KVK 15/1-ğ) -Kesinti Oranı: %0

280 -İnternet ortamında verilen reklam hizmetlerine aracılık edenlere yapılan ödemeler (KVK 30/1-d) -Kesinti Oranı: %15

Ticarette Hakim Tarafın Reklam Hizmeti Veren Olup Yükümlülüğe Uymayan Yurt Dışı Firmalara Yapılan Ödemeler Ne Olacak?

Buradan kastımız bu yazı yazıldığı tarihe kadar kanun yükümlülüğüne uymayan ve reklam hizmeti alan şirketlerin yapacakları reklam ödemesi üzerinden kesinti yapılmasına izin vermeyen, reklam ücretini tam olarak tahsil eden Google, Facebook, İnstagram gibi uygulamalarda nasıl bir işlem yapılacağı konusudur.

Reklam veren firmaların stopaj yani vergi kesintisi yükümlülüğünü yerine getirmesi normal bir hareket olacaktır. Yükümlülüğünü yerine getirebilmek için doğal olarak ödediği miktar üzerinden hareket edecek, ödediği reklam bedelini brüt olarak hesaplayıp vergi ödemesini yapması gerekecektir. Bu durumda ticaretinde hakim taraf olmadığından bir nevi cezalandırılmış olacak ve kesintisi yüzde 15’den birkaç puan daha fazla olmak durumunda kalacaktır.

Google, Facebook Ödemelerinde Stopaj Hesaplama

Google, Facebook vs. gibi firmalardan reklam hizmeti alan bir firma örneğin toplam reklam bedeli 1.000 TL olsun. Bu reklam bedeli için 01.01.2019 tarihi itibariyle stopaj yapmakla yükümlüdür.

Örnek hesaplama;

Yapılan Ödeme 1.000,00 TL

Stopaj hesabı 1.000,00 TL / 0,85 = 1.176,47 TL %15’i 176,47 TL

KDV hesabı 1.176,47 TL %18 KDV’si 211,76 TL

Bu durumda Google, Facebook vs. firmalara yapılan ödemeler dolayısıyla muhtasar beyanname ile yazımızın başında belirttiğimiz kod ile 176,47 TL Stopaj ödemesi ve KDV 2 beyannamesi ile 211,76 KDV ödemesi yapacaktır. Ödenen KDV aynı zamanda KDV beyannamesine dahil edilerek indirilecektir.

Kurumlar Vergisine Tabi Reklam Ajanslarıyla Çalışma Dönemi

Google, Facebook vb. firmalardan reklam hizmeti alıp stopaj ödemesi yapmak istenmediği durumlarda Kurumlar Vergisine tabi ajanslarla çalışılması durumunda stopaj yüzde 0 olacaktır. .

Fakat Ajanslar da yukarıdaki gibi Google, Facebook vs. firmalara reklam aracılığı yaparken ödemeyi kendisi yapması durumunda yüzde 15 stopaj ödeyecektir.

Reklam ajansının müşterisine keseceği fatura da aşağıdaki gibi olacaktır.

Reklam bedeli________1.000,00 TL

Stopaj__________________176,47 TL

Reklam hizmet bedeli__200,00 TL

Ara Toplam___________1.376,47 TL

KDV %18_______________247,76 TL

Genel Toplam_________1.624,23 TL

Ajansın kurumlar vergisi mükellefi Limited veya Anonim şirket olduğu varsayılmıştır. Şahıs işletmesi olması durumunda hesaplama farklı olacaktır.

Bildiğiniz gibi 476 sayılı Cumhurbaşkanlığı Kararnamesi gereği, internet ortamında verilen reklam hizmetleri vergi kesintisi kapsamına alınmıştır.

Gelir İdaresi Başkanlığı bu konuyla ilgili gerekli değişiklikleri yapıp internet ortamında verilen reklam hizmetlerini Muhtasar Beyannamesinde alan açmıştır. İşte açıklama metni;

MUH, MUHSGK, MUHGVK281 ve MUH30 Kodlu BeyannamelerdeDeğişiklik

476 sayılı Cumhurbaşkanlığı Kararnamesi gereği, internet ortamında verilen reklam hizmetleri vergi kesintisi kapsamına alınmıştır. Ödeme yapılanın mükellef olup olmamasına bakılmaksızın internet ortamında reklam hizmeti verenlere veya verilmesine aracılık edenlere yapılan ödemelerden vergi kesintisi yapılması gerekmektedir. Bu kesintilerin beyanı için “Vergiye Tabi İşlemler” ve “Ödemeler” bölümlerine yeni kodlar eklenmiştir.

Reklam hizmeti verenlere yapılan ödemelerden yapılacak kesintilerin beyanı için kullanılacak kodlar ve güncel kesinti oranları:

137 -İnternet ortamında verilen reklam hizmetlerine ilişkin ödemeler (GVK 94/18) -Kesinti Oranı: %15

139 -İnternet ortamında verilen reklam hizmetlerine ilişkin ödemeler (KVK 15/1-ğ) -Kesinti Oranı: %0

279 -İnternet ortamında verilen reklam hizmetlerine ilişkin ödemeler (KVK 30/1-d) -Kesinti Oranı: %15

Reklam hizmetlerine aracılık edenlere yapılan ödemelerden yapılacak kesintilerin beyanı için kullanılacak kodlar ve güncel kesinti oranları:

138 -İnternet ortamında verilen reklam hizmetlerine aracılık edenlere yapılan ödemeler (GVK 94/18) -Kesinti Oranı: %15

140 -İnternet ortamında verilen reklam hizmetlerine aracılık edenlere yapılan ödemeler (KVK 15/1-ğ) -Kesinti Oranı: %0

280 -İnternet ortamında verilen reklam hizmetlerine aracılık edenlere yapılan ödemeler (KVK 30/1-d) -Kesinti Oranı: %15

Beyanname hazırlamadan önce, İnternet reklam stopaj nasıl hesaplanacak yazımızı inceleyebilirsiniz.

Son günlerde bizim de iletişim kanallarımızdan sıklıkla sorulmaya başlayan internet reklamlarıyla ilgili yeni bir düzenleme yapıldı. Son zamanlarda gelir idaresi internet gelirlerini mercek altına almıştı. Özellikle internet reklam hizmetleri ile ilgili yurtdışından reklam aracılık hizmeti veren Google, Facebook, Youtube gibi firmalarda vergi sıkıntısı yaşayan idare bu düzenlemeyle buna bir çözüm yoluna gitti. 

Buna göre mükellef olup olmadığına bakılmaksızın internet ortamında reklam hizmeti veren veya aracılık eden tam veya dar mükellef gerçek kişiler ile dar mükellef kurumlara gerçekleştirilecek internet reklamı bedeli ödemelerinden yüzde 15 gelir vergisi stopajı yapılacak.

Karar ile ayrıca tam mükellef kurumlara ödemelerden yapılacak kurumlar vergisi stopajı oranı ise yüzde 0 olarak belirlendi. Dolayısıyla internet ortamında reklam hizmetini verenlerin veya bu hizmete aracılık edenlerin tam mükellef kurum (kanuni veya iş merkezleri Türkiye’de bulunanlar) olmaları halinde, bunlara yapılacak ödemeler üzerinden stopaj yüzde 0 olarak uygulanacak.

Resmi gazetede yayınlanan düzenlemenin internet reklam hizmetlerine yüzde 15 vergi ile ilgili kanunun tam metnine bu linkten ulaşabilirsiniz.

Daha detaylı hesaplamalar için İnternet reklam stopaj nasıl hesaplanacak yazımızı inceleyebilirsiniz.

Yazı yeni çıkan kanundan sonra güncelliğini yitirmiştir.

Güncel durumla ilgili yazı için tıklayınız!

Son yıllarda internet üzerinden kazançların vergilendirilmesi, özellikle Google adsense vergi üzerine Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından yapılan çalışmalar artmaya devam ediyor. Google üzerinden reklam geliri elde edenler için vergi inceleme yazısı gönderiliyor ve kazanç sahipleri vergi dairelerine davet ediliyor.

Google Adsense Reklam Gelirlerinin Vergilendirilmesi

Google Adsense reklam geliri üzerinden vergi ödenmeli mi? Bu konu üzerinde çok tartışma yapıldı. Aslında sorunun cevabı net ödenmeli fakat bunun şimdilere kadar Maliye tarafından da takip edilmediği de açık bir gerçekti. Son zamanlarda ise internet üzerinden reklam geliri elde edip, hesaplarına her ay düzenli bir şekilde ödeme alanlara Gelir İdaresi tarafından davetiye gönderilip konuyu anlatma ve uzlaşmaya çağırma yöntemiyle vergi tahsilatına gidilmeye başlandı. 

Google Reklam Geliri İçin Hangi Vergileri Öderim

Google reklam geliri bir taraftan Gelir veya Kurumlar vergisine tabi olduğu gibi, diğer taraftan Katma Değer vergisine tabidir. KDV için sadece yurtdışına yayın yapan ve reklam tıklamalarının yurtdışından yapılması durumunda istisna mevcuttur. Bu gelirler için KDV’siz fatura kesilir.

Google reklam gelirleri için düşük rakamlar için şahıs şirketi, rakamların aylık 20-30 bin liraları aşması durumunda Anonim veya Limited şirket açmak gerekebilir. Bu kararı mali müşavirinize danışarak kolayca verebilirsiniz.

Adsense Reklam Geliri Vergilendirilmesi

Google internet reklam gelirinin vergilendirilmesi için basit bir şekilde home ofis şahıs şirketi kurmanız yeterlidir. Bunun haricinde basit usul vergilendirme veya kira vergisi gibi yıllık vergi beyannamesi verme suretiyle vergilendirilmesi şu andaki vergi mevzuatıyla mümkün değildir. 

Home ofis şirket kurmanız halinde Google Adsense reklam gelirinin vergilendirilmesi yanında, internet üzerinden e-ticaret veya diğer işleriniz için bu şirketi kullanabilirsiniz.

Geriye Dönük Adsense Geliri İçin Çağrılanlar Ne Yapmalı?

Geçmiş yıllarda Google’dan gelir elde edip vergi dairesinden çağrılanlar veya çağrılma ihtimali olanlar için öncelikle şunu söylemeliyiz. Belirli bir rakama kadar çağrılma tamamen şansa kalmış bir durum. Fakat geliriniz yüksek yani 100 bin TL ve üstünde ise çağrılma olasılığınız çok yüksektir.

Google Adsense gelirleriniz için çağrıyla ilgili talep size geldikten sonra en önemli işiniz mutlaka çağrıya icabet etmek olmalıdır. Öncelikle durumu öğrenmeli ve bilgi sahibi olmanız çok önemlidir. 

Sizden istenecek Google Adsense gelirinizle ilgili KDV ve Gelir Vergisi ödemelerinizi kazancınız oranında yapmanız olacaktır. Bunun için aldığınız ödemelerin tutarında mutabık kalmak isteyeceklerdir. 

Kazançlarınız üzerinden ne kadar vergi ödeyeceğinizi öğrenmek ve arzu ediyorsanız bizimle çalışmak için iletişime geçiniz.

Alttaki videoda Google reklam gelirinizin vergilendirilmesi için açacağınız home ofis şahıs şirketiyle ilgili örnek gider gelir çalışmamızı bulabilirsiniz.

Mali Müşavir Hakan Yılmaz

.

Google Adsense Vergi Adsense Vergilendirme Google Adsense Reklam Geliri

1 Haziran 2018’den itibaren Türkiye’deki bütün bireysel  hesapları işletme hesabı olarak kabul edeceğini açıklayan Google bundan sonra Adwords hesabını kullanmanın ticari amaçlarla kullanıldığı anlamına geldiğini, kurumsal tüzel kişiliklerin, satış ortaklarının, adi şirketlerin, serbest çalışan satıcıların ve iş ortaklıklarının işletme hesabı olabileceğini açıkladı.

Google Adwords ve Adsense Nedir?

Google’ın reklamlar için iki farklı hizmeti bulunur. Biri Google Adsense diğeri ise Google AdWords‘dur. Bunların her ikisi de birbiri ile kısmen bağlantılı çalışır.

Google Adsense üzerinden reklam yayınlayıcıları reklam kodu üreterek web siteleri, mobil uygulamalar ve diğer reklam yayınlanabilecek platformlar için reklamlarını alır. Google Adwords’de ise reklam verenler vermek istedikleri ilan ve reklamları oluşturur.

Yani Google Adwords’de verilen reklamları Google Adsense’den reklam yayıncılarına ulaşır. Böylelikle Google aracılık hizmeti yapmış olur.

AdWords, Google’ın reklam verenler için sunduğu, dileyenin üye olarak tüm Google kanallarında ve Google Adsense anlaşmalı internet platformlarında reklam verebileceği hizmetidir.

İşte Google’ın kullanıcılarla paylaştığı bilgilendirme yazısı;

1 Haziran 2018’den itibaren geçerli olmak üzere Türkiye’deki tüm AdWords hesapları işletme hesabı olarak kabul edilecektir. İşletme hesabı türüne sahip olmanız AdWords hesabınızın ticari amaçlarla kullanıldığı anlamına gelir. Kurumsal tüzel kişiliklerin, satış ortaklarının, adi şirketlerin, serbest çalışan satıcıların ve iş ortaklıklarının işletme hesabı olabilir.

İşletme hesapları için AdWords ödemeleri alırken Katma Değer Vergisi almayız. İşletmelerin tabi olduğu Hizmet Şartları uyarınca Türkiye’de ödemekle yükümlü olduğunuz vergilerin hesaplanması ve ödemesinin yapılmasından siz sorumlu olursunuz.

AdWords hizmetlerini ticari olmayan amaçlarla kullanıyorsanız hizmetin kullanımını sona erdirmeli ve AdWords hesabınızı iptal etmelisiniz.

Google, vergi konusunda size herhangi bir tavsiyede bulunamamaktadır. Bu nedenle bu değişiklikle ilgili sorularınız için lütfen vergi danışmanınızla iletişime geçin.

Teşekkür ederiz.

AdWords Ekibi