Ancak birçok işletme, yurtdışına verilen hizmetlerde uygulanan vergi indirimlerinden yararlanırken en kritik konulardan biri olan Yeminli Mali Müşavir (YMM) raporu zorunluluğunu gözden kaçırmaktadır. Bu durum ilerleyen dönemlerde vergi incelemesi, indirim reddi, ceza ve gecikme faizleriyle karşılaşılmasına neden olabilmektedir.

Bu makalede yurtdışına hizmet veren sektörlerde YMM raporunun neden önemli olduğu, hangi sektörlerde zorunluluk bulunduğu, hangi durumlarda risk oluştuğu ve uygulamada dikkat edilmesi gereken noktalar detaylı şekilde ele alınacaktır.

Hizmet İhracatı Nedir?

Hizmet ihracatı, Türkiye’de yerleşik bir işletmenin yurtdışındaki kişi veya kurumlara sunduğu hizmetlerden döviz geliri elde etmesidir.

Bu hizmetler fiziksel bir ürün gönderimini değil, bilgi, emek, uzmanlık veya dijital hizmet sunumunu ifade eder.

Örneğin:

• Yazılım geliştirme
• Web tasarımı
• Dijital reklam yönetimi
• Mimarlık ve mühendislik
• Muhasebe ve danışmanlık
• Veri analizi
• Teknik destek
• Çağrı merkezi hizmetleri
• Sağlık turizmi
• Eğitim hizmetleri

gibi faaliyetler hizmet ihracatı kapsamında değerlendirilebilir.

Hizmet İhracatında Vergi Avantajı

Kurumlar Vergisi Kanunu ve Gelir Vergisi Kanunu kapsamında yurtdışına verilen bazı hizmetlerde elde edilen kazançların belirli kısmı vergi matrahından indirilebilmektedir.

Bu indirim uygulaması özellikle:

• Döviz kazandırıcı faaliyetleri artırmak,
• Türkiye’ye yabancı para girişini teşvik etmek,
• Hizmet sektörünü büyütmek

amacıyla düzenlenmiştir.

Günümüzde birçok firma hizmet ihracatı kapsamında önemli oranlarda vergi avantajı elde etmektedir.

Ancak bu avantajlardan yararlanabilmek için sadece faturanın yurtdışına kesilmiş olması yeterli değildir.

Vergi idaresi şu unsurların ispatını istemektedir:

• Hizmetin gerçekten yurtdışındaki müşteri için yapılması,
• Hizmetten yurtdışında faydalanılması,
• Bedelin yurda getirilmesi,
• İşin hizmet ihracatı şartlarını taşıması,
• Kazancın doğru hesaplanması.

İşte bu noktada YMM raporu devreye girmektedir.

YMM Raporu Nedir?

Yeminli Mali Müşavir tarafından hazırlanan tasdik raporları, işletmenin belirli vergi uygulamalarını mevzuata uygun şekilde gerçekleştirdiğini belgeleyen resmi çalışmalardır.

YMM raporları çoğu zaman:

• Vergi indirimi,
• KDV iadesi,
• İstisna uygulamaları,
• Teşvikler,
• Hizmet ihracatı kazanç indirimi

gibi konularda kullanılmaktadır.

Vergi idaresi 2025 yılından itibaren doğrudan vergi incelemesi yerine YMM tasdik sistemini kullanarak işlemlerin doğruluğunu kontrol etmektedir.

Hangi Sektörlerde YMM Raporu Daha Kritik Hale Gelmiştir?

Uygulamada özellikle aşağıdaki sektörlerde YMM raporu büyük önem taşımaktadır:

1. Yazılım ve Bilişim Firmaları

Yurtdışına:

• Yazılım geliştirme,
• Mobil uygulama,
• SaaS hizmeti,
• Teknik destek,
• Siber güvenlik,
• Veri barındırma

hizmeti veren firmalar hizmet ihracatı kapsamında önemli vergi avantajlarından yararlanabilmektedir.

Ancak vergi idaresi şu konuları özellikle incelemektedir:

• Yazılımın gerçekten yurtdışındaki kullanıcıya mı sunulduğu,
• Sunucuların konumu,
• Hizmetten kimlerin faydalandığı,
• Ödemenin yurda gelip gelmediği,
• Şirketin Türkiye’de mi yoksa yurtdışında mı faaliyet gösterdiği.

Bu nedenle YMM raporu özellikle yazılım sektöründe ciddi güvence sağlamaktadır.

2. Mühendislik ve Mimarlık Hizmetleri

Türkiye’den yurtdışındaki projelere:

• Çizim,
• Projelendirme,
• Statik hesap,
• Teknik danışmanlık,
• Endüstriyel tasarım

hizmeti sunan firmalar da vergi avantajlarından yararlanabilmektedir.

Bu alanda özellikle:

• Sözleşmeler,
• Teknik raporlar,
• Yurtdışı proje belgeleri,
• Döviz transferleri

çok dikkatli incelenmektedir.

YMM raporları sayesinde işlemler daha güçlü şekilde belgelenebilmektedir.

3. Sağlık Turizmi ve Sağlık Hizmetleri

Türkiye’de sağlık turizmi son yıllarda ciddi büyüme göstermiştir.

Özellikle:

• Diş tedavisi,
• Estetik operasyonlar,
• Saç ekimi,
• Rehabilitasyon,
• Medikal danışmanlık

alanlarında yurtdışından hasta kabul eden işletmeler çeşitli vergi avantajlarından yararlanabilmektedir.

Ancak sağlık sektöründe:

• Hastanın yurtdışında ikamet etmesi,
• Hizmetin kapsamı,
• Döviz tahsilatı,
• Aracı firma ilişkileri

gibi konular dikkatle incelenmektedir.

Bu nedenle YMM raporu çoğu zaman kritik hale gelmektedir.

4. Çağrı Merkezi ve Teknik Destek Hizmetleri

Türkiye’de faaliyet gösteren birçok çağrı merkezi yabancı şirketlere hizmet vermektedir.

Bu hizmetler arasında:

• Müşteri desteği,
• Teknik destek,
• Veri işleme,
• Uzaktan operasyon yönetimi

bulunmaktadır.

Bu sektörde özellikle çalışan organizasyonu, hizmet sözleşmeleri ve yurtdışı müşteri ilişkileri detaylı şekilde incelenmektedir.

YMM Raporu Zorunlu mu?

Uygulamada en çok sorulan sorulardan biri budur.

Her hizmet ihracatında otomatik olarak YMM raporu zorunlu değildir. Ancak bazı indirim ve teşvik uygulamalarında:

• YMM tasdik raporu,
• tam tasdik,
• veya özel amaçlı tasdik

fiilen zorunlu hale gelebilmektedir.

Özellikle yüksek tutarlı indirimlerde vergi idaresi belge düzenine büyük önem vermektedir.

Birçok firma teorik olarak raporsuz işlem yapabilse bile ilerleyen süreçte ciddi vergi riskleriyle karşılaşabilmektedir.

Bu nedenle uygulamada YMM raporu çoğu zaman “zorunlu olmasa bile zorunlu gibi” değerlendirilmektedir.

Hizmet İhracatında En Büyük Hatalar

1. Yurtdışına Fatura Kesmenin Yeterli Sanılması

En yaygın hata budur.

Bir faturanın yabancı firmaya kesilmiş olması tek başına hizmet ihracatı anlamına gelmez.

Vergi idaresi hizmetten nerede faydalanıldığına bakmaktadır.

2. Dövizin Türkiye’ye Getirilmemesi

Bazı teşviklerde bedelin Türkiye’ye getirilmesi önemlidir.

Ödeme hareketlerinin banka kayıtlarıyla desteklenmesi gerekir.

3. Eksik Sözleşme Kullanılması

Birçok firma sadece e-posta üzerinden çalışmaktadır.

Ancak vergi incelemelerinde:

• hizmet sözleşmesi,
• iş kapsamı,
• teslim detayları

çok önemlidir.

4. Hizmetin Türkiye’de Tüketilmesi

En kritik risklerden biri budur.

Örneğin:

Türkiye pazarına yönelik reklam hizmetleri çoğu zaman hizmet ihracatı kabul edilmeyebilir.

5. YMM Sürecinin Yıl Sonuna Bırakılması

En büyük problemlerden biri budur.

Yıl sonunda belge toparlamaya çalışmak ciddi eksikliklere neden olur.

Doğru yöntem:

• işlemleri yıl içinde takip etmek,
• klasör düzeni oluşturmak,
• tahsilat kayıtlarını düzenli tutmak,
• YMM ile süreç boyunca koordineli ilerlemektir.

YMM Raporunun İşletmeye Sağladığı Avantajlar

Vergi Riskinin Azalması

Doğru hazırlanmış bir rapor işletmenin ileride yaşayabileceği birçok sorunu önleyebilir.

Belgelerin Sistematik Hale Gelmesi

Şirketin muhasebe ve belge altyapısı güçlenir.

Vergi İncelemesinde Güçlü Savunma

Vergi incelemesi durumunda YMM raporları ciddi avantaj sağlayabilir.

Finansal Güvenilirlik

Özellikle yatırım alan veya yurtdışı müşterilerle çalışan firmalarda mali disiplin büyük önem taşır.

Sonuç

Yurtdışına hizmet veren firmalar için vergi avantajları büyük fırsatlar sunmaktadır. Ancak bu avantajların doğru uygulanmaması ciddi vergi risklerine yol açabilir.

Özellikle:

• yazılım,
• mühendislik,
• sağlık turizmi,
• çağrı merkezi

gibi sektörlerde faaliyet gösteren işletmelerin hizmet ihracatı süreçlerini profesyonel şekilde yönetmesi gerekmektedir.

YMM raporları 2025 yılından itibaren zorunlu hale gelmiştir. Yararlanılan vergi indiriminden doğru yararlanıldığının netleştiği son noktadır.

Konuyla ilgili daha detaylı bilgi ve değerlendirme için iletişim kanallarımız açıktır.

Yurt dışına remote çalışma yazılımcılar, veri analizi, tasarım vb. konularda yetişmiş kişiler için artık ilk seçenek haline geldi ve yaygınlaştı. Beraberinde doğal olarak elde edilen gelirler üzerinden vergi ödenip ödenmeyeceği en çok sorulan sorulardan biri oldu.

Remote çalışanların vergisel yükümlülüğü nerede başlıyor, hangi durumlarda vergi ödenir?

Yurt Dışına Remote Çalışan Vergi Ödemek Zorunda mı?

Çalıştığınız şirketiniz sizin adınıza ödemesi gereken vergileri, şirketin bağlı olduğu ülkeye ödüyorsa, maaşınız için bir kez daha Türkiye’de vergi verme zorunluluğunuz bulunmuyor. Eğer Türkiye’de yaşıyor ve kazancınızı Türk bankalarına transfer ediyorsanız ve şirketiniz sizin adınıza vergi ödemiyorsa mutlaka vergi ödemek zorundasınız. Bu gibi konuları aranızdaki sözleşmede belirlemiş olmalısınız.

Birçok yazılımcı vb. Remote çalışarak kazanç sağlayıp ödemelerini Türk bankalarına alıyor ve vergisi ödenmemesine rağmen henüz bunun farkında değil ama ileride yapılacak incelemelerde tespit edildiğinde ödemesi gereken vergilerin üzerinde cezalarla karşılaşacağı ihtimal dahilinde bulunuyor.

Remote Çalışma Vergi Avantajlarım Var Mı?

Remote çalışıp vergi ödeme konusunda tereddüt yaşayanlar için öncelikli olmak üzere belirtelim ki. Genç girişimci desteği ve birçok istisna bulunmaktadır. Bu istisna ve desteklerden yararlanarak vergi yükünüzü hafifletmeniz mümkündür.

Yurt dışına verilen mimarlık, mühendislik, tasarım, yazılım, tıbbi raporlama, muhasebe kaydı tutma, çağrı merkezi, ürün testi, sertifikasyon, veri saklama, veri işleme, veri analizi hizmetlerinden elde edilen gelirlere Türkiye’ye getirilme şartına bağlı olarak yüzde 100 vergi indirimi bulunmaktadır.

Yurt Dışına Yapılan Sözleşme Nasıl olmalı?

Yurt dışına verilen danışmanlık hizmetlerinde de bahsi geçen vergi avantajı bulunmaz. Bu nedenle sözleşmede danışmanlık yazılmamalıdır.

Aylık ücretin Transferwise gibi aracı firmalar üzerinden alınması vergisel avantajları kaybetmeye neden olmaz. Ancak paranın Türk bankalarındaki hesaba döviz olarak getirilmesi gerekir. Fatura tutarı her ne olursa olsun hesaba döviz olarak giriş yapması gerekir.

Vergi Nasıl Öderim? Remote çalışma vergi

Eğer yukarıda belirttiğimiz aşamaları geçmiş ve vergi vermeniz gerektiğine karar verdiyseniz sıra bu vergiyi nasıl ödeyeceğiniz konusuna gelmiş demektir. Remote çalışma vergi Türkiye’de vergi vermek için elde ettiğiniz gelir ticari veya serbest meslek kazancı olarak adlandırılıyor. Bu kazançları da vergilendirebilmeniz için bir şirket kurmanız gerekli. Kuracağınız şirket şahıs şirketi, Anonim şirket veya Limited şirket olabilir. Şirketinizi home ofis olarak da kurabilirsiniz.

Bu yazıya da göz atabilirsiniz

Yurt dışına remote çalışma Yurt dışından maaş alma vergi Remote çalışma vergi Remote çalışanların vergisel yükümlülükleri Remote çalışma yazılım vergi 

Pek çok freelancer veya uzaktan (remote) çalışan, “Vergi yükü kazancımı eritir mi?” endişesi taşıyor. Oysa Türk Vergi Kanunları, “Hizmet İhracatı” yapanlara, yani döviz kazandırıcı faaliyetlerde bulunanlara muazzam teşvikler sunmaktadır.

İşte evden yurtdışına çalışanlar için vergi avantajları ve bilinmesi gerekenler.

1. KDV Ödemezsiniz (KDV İhracat İstisnası)

Yurtiçinde bir müşteriye fatura kestiğinizde %20 KDV eklemeniz gerekirken, yurtdışına kestiğiniz faturalarda KDV oranı %0’dır.

Bunun için şu iki temel şartı sağlamanız yeterlidir:

1. Faturayı yurtdışındaki bir müşteriye (şirket veya şahıs) kesmelisiniz.
2. Hizmetten yurtdışında faydalanılmalı (Örneğin: Hazırladığınız yazılım veya tasarım yurtdışında kullanılmalı).

Bu sayede, kazandığınız tutar brüt olarak cebinize girer, devlete KDV ödemesi yapmazsınız.

2. Gelir Vergisinde %100 “Vergi İndirimi”

Devlet, belirli sektörlerde hizmet ihracatı yapanların kazancının büyük bir kısmını vergiden muaf tutmaktadır. Gelir Vergisi Kanunu’nun 89. maddesi gereği; Yazılım, Tasarım, Mimarlık, Mühendislik, Veri Analizi, Muhasebe Kaydı Tutma, Çağrı Merkezi gibi faaliyetlerde bulunuyorsanız büyük bir avantajınız var.

• Eski Uygulamalar: Kazancın %50’si vergiden düşülüyordu. Eğer kazancınızın tamamını Türkiye’deki banka hesabınıza getirirseniz, vergi matrahından düşülen oran %80’e kadar çıkartılmıştı.
• Yeni Avantaj: Eğer kazancınızın tamamını Türkiye’deki banka hesabınıza getirirseniz, vergi matrahından düşülen oran %100’e çıkarılmıştır. (30 Eylül 2026 tarihli Resmi Gazete)

Örnek Senaryo: Yurtdışından yıllık 1.000.000 TL gelir elde ettiniz. Eğer kazancınızın tamamını süresi içerisinden Türkiye’deki banka hesabınıza getirirseniz 1.000.000 TL gelirinizin tamamı vergi dışı bırakılır. Bu da sıfır vergi yükü anlamına gelir.

Yurtdışına “Contractor” (Bağımsız Yüklenici) olarak çalışmak ve parayı yasal yollarla tahsil etmek için izlemeniz gereken yol haritası şudur:

1. Şahıs Şirketi Kuruluşu: Bir Mali Müşavir ile anlaşarak e-Devlet üzerinden 1 gün içinde şahıs şirketinizi kurun. Ev adresinizi “Home-Ofis” olarak gösterebilirsiniz veya bir sanal ofis kiralayabilirsiniz.
2. Sözleşme ve Fatura: Müşterinizle bir sözleşme yapın. Ödemeleri banka hesabınıza döviz olarak alın ve karşılığında KDV’siz “Commercial Invoice” (Ticari Fatura) düzenleyin.
3. Parayı Yurda Getirme: %100 vergi indiriminden yararlanmak için döviz gelirlerinizi belgeleyin ve Türkiye’deki hesaplarınıza transfer edin.

Sonuç

Evden çalışarak yurtdışına iş yapmak, Türkiye’deki en avantajlı vergi modellerinden birine sahiptir. “Şirket kurmak zor” veya “Vergiler çok yüksek” gibi yanlış bilgilerle hareket etmek yerine, bu teşviklerden yararlanarak gelirinizi yasal güvence altına alabilirsiniz.

Unutmayın; kayıtdışı elde edilen ve banka hesaplarına düzenli giren gelirler, ileride Vergi Ziyaı Cezası olarak karşınıza çıkabilir. Yasal teşvikleri kullanmak her zaman en kârlı yoldur.

E-ticaret, 2026 yılında Türkiye’de en hızlı büyüyen ticaret modellerinden biri olmaya devam etmektedir. Ancak birçok girişimci satış süreçlerine odaklanırken vergi yükümlülüklerini ihmal etmekte ve bu durum ciddi mali yaptırımlara yol açabilmektedir. Bu rehberde, e-ticaret yapanların bilmesi gereken vergisel sorumluluklar açık ve sistematik bir şekilde ele alınmıştır.

1. E-Ticaret Faaliyetlerinde Şirket Kurma Zorunluluğu

E-ticaret faaliyetleri, süreklilik arz ettiği takdirde ticari kazanç kapsamında değerlendirilir. Bu nedenle, internet üzerinden satış yapan kişilerin şirket kurması zorunludur.

Kurulabilecek şirket türleri şunlardır:

• Şahıs şirketi
• Limited şirket
• Anonim şirket

Yeni başlayan girişimciler açısından kuruluş maliyetinin düşük olması ve hızlı kurulabilmesi nedeniyle şahıs şirketi daha çok tercih edilmektedir.

2. E-Ticarette Uygulanan Vergi Türleri

E-ticaret yapan mükelleflerin karşılaşacağı temel vergi türleri aşağıda yer almaktadır.

Gelir Vergisi

Şahıs şirketlerinde elde edilen kazanç üzerinden alınır ve artan oranlı tarife uygulanır. 2026 yılı itibariyle oranlar yüzde 15 ile yüzde 40 arasında değişmektedir.

Katma Değer Vergisi (KDV)

Satılan mal veya hizmetin niteliğine göre değişmekle birlikte genel oran yüzde 20’dir. Bazı ürün gruplarında yüzde 10 ve yüzde 1 oranları uygulanabilmektedir.

Geçici Vergi

Yılda dört dönem halinde ödenen ve yıllık gelir vergisinden mahsup edilen bir vergidir.

Bağkur

Başka bir işte sigortalı çalışılmıyorsa her ay Bağkur primi ödenir

Stopaj

Belirli durumlarda kesinti yoluyla ödenir. Özellikle pazaryerleri aracılığıyla yapılan satışlarda veya reklam ödemelerinde gündeme gelebilir.

3. Pazaryerleri Üzerinden Yapılan Satışlarda Vergilendirme

Trendyol, Hepsiburada ve benzeri pazaryerleri üzerinden yapılan satışlarda bazı durumlarda stopaj kesintisi uygulanabilmektedir. Bu kesinti nihai vergi niteliğinde değildir ve yıllık beyanname üzerinden mahsup edilir.

Ayrıca bu platformlar, yapılan satışlara ilişkin verileri idare ile paylaşabilmektedir. Bu nedenle kayıt dışı satışların tespit edilmesi oldukça kolaylaşmıştır.

4. Fatura Düzeni ve Belgelendirme

E-ticaret faaliyetlerinde yapılan her satış için fatura düzenlenmesi zorunludur.

Uygulamada kullanılan fatura türleri şunlardır:

• e-Arşiv fatura: Nihai tüketicilere yapılan satışlarda
• e-Fatura: Vergi mükelleflerine yapılan satışlarda

5. Gider Yazılabilecek Kalemler

Vergi matrahını düşürmek açısından giderlerin doğru şekilde kaydedilmesi büyük önem taşır. E-ticaret faaliyetlerinde gider olarak dikkate alınabilecek başlıca kalemler şunlardır:

• Satılan ürünlerin maliyetleri
• Kargo ve lojistik giderleri
• Pazaryeri komisyonları
• Dijital reklam harcamaları
• Muhasebe hizmet bedelleri
• Yazılım ve altyapı giderleri
• Ofis veya home ofis giderleri

Giderlerin belgeye dayalı olması zorunludur.

6. Home Ofis Modelinde Vergilendirme

Evden yürütülen e-ticaret faaliyetlerinde belirli giderlerin bir kısmı vergi matrahından indirilebilir.

Bunlar arasında:

• Kira giderinin tamamı
• Elektrik, su ve internet giderleri yarısı
• Aidat ödemeleri yarısı

Ancak bu giderler, kullanım oranına göre hesaplanmalı ve tamamı gider yazılmamalıdır. Kira üzerinden stopaj hesaplanmaktadır.

7. Vergi Riskleri ve Sık Yapılan Hatalar

E-ticaret yapan mükelleflerin en sık karşılaştığı sorunlar aşağıdaki gibidir:

• Şirket kurmadan satış yapılması
• Fatura düzenlenmemesi
• KDV oranlarının yanlış uygulanması
• Giderlerin belgesiz olması
• Vergi beyannamelerinin zamanında verilmemesi

Bu hatalar ciddi vergi cezaları ve geriye dönük tarhiyatlara neden olabilir.

8. 2026 Yılında E-Ticarette Vergi Denetimleri

Vergi idaresi, dijitalleşme ile birlikte e-ticaret faaliyetlerini daha etkin şekilde denetlemektedir. Banka hareketleri, pazaryeri verileri ve ödeme sistemleri üzerinden yapılan analizler sayesinde kayıt dışı işlemler kolaylıkla tespit edilebilmektedir.

Bu nedenle tüm işlemlerin mevzuata uygun şekilde yürütülmesi gerekmektedir.

Sonuç

E-ticaret faaliyetlerinde sürdürülebilir başarı yalnızca satış performansına değil, aynı zamanda doğru vergi yönetimine de bağlıdır. Mevzuata uygun hareket eden, giderlerini doğru yöneten ve mali süreçlerini disiplinli şekilde takip eden işletmeler uzun vadede avantaj sağlamaktadır.

Vergisel yükümlülüklerin doğru şekilde yerine getirilmesi için profesyonel destek alınması, olası risklerin önüne geçilmesi açısından önem taşımaktadır.

Mali Müşavir Değişikliği

Türkiye vergi yasaları kapsamında ticari bir işletme işleten tacirler muhasebe defteri tutmak zorundadır.

Firmaların muhasebe işlemlerinin takibi ve beyannamelerin Maliye’ye ulaştırılması için mali müşavir ile anlaşma yapması ve muhasebeci ile çalışması zorunludur.

Vergi beyannamesi verme, vergi ile alakalı diğer işlemlerin düzenli ve sağlıklı bir şekilde yürütülmesi, mali müşavir aracılığıyla yapılmaktadır.

Mali Müşavir Değiştirmek Mümkün mü?

Mali müşavir değiştirmek mükellefin en doğal hakkıdır. Bu konuda hiçbir yaptırım veya sözleşme mükellefin önüne zorluk olarak koyulamaz. Muhasebeci değiştirme süreci her ne kadar zahmetli birkaç gün geçirtebilecekse de, eğer mutsuz olunuyorsa buna değecektir.

Neden Mali Müşavir Değişikliğine İhtiyaç Duyulur?

Muhasebe ve vergi işlemlerinin yetersiz ve kalitesiz yapılması, mali müşavirin çeşitli nedenlerle mükellefe karşı ilgisizliğinin rahatsızlık verecek seviyeye ulaşmış olması. Mali müşavirin sağlıklı çalışmamasından kaynaklı olarak sigorta ve vergi cezaları, yeterli derecede bilgilendirme eksikliğinden kaynaklanan zararlar oluşabilir. İşte böyle durumlarda mali müşavir değiştirmek kaçınılmaz olabilmektedir.

Eski Mali Müşavire Karşı Sorumluluklar Nelerdir?

Muhasebeci değiştirilebilir ama halihazırda çalışılmakta olunan mali müşavire karşı sorumluluklar vardır. Bunların en başında eski mali müşavire aidat borcu olup olmadığı gelmektedir. Mali müşavir değişikliği için eski mali müşavire aidat borcu olmamalıdır. Eski mali müşavirle anlaşılıp öncelikle kendisine olan borç kapatılmalıdır. Borçlu olarak muhasebeci değiştirmek Serbest muhasebeci mali müşavirlik ve yeminli mali müşavirlik kanununa aykırıdır.

Mali Müşavir, Muhasebeci Değişikliğinde Yapılması Gerekenler

Öncelikle mali müşavir değişikliği yapılmak istenildiği halihazırda çalışılmakta olunan mali müşavire bildirilmelidir. Bu bildirim yazılı veya sözlü olarak olabilir. Ardından mali müşavirle mükellef müşteri arasındaki sözleşme bağlı olunan oda veya birlik sisteminden feshedilmelidir.

Değişiklik için en doğru olan dönem sonu (yıl sonu) olsa da, ay sonlarında da muhasebeci değişikliği yapmak mümkündür. Değişiklik yapılacak en son dönem veya aydaki beyannameler eski mali müşavir tarafından hazırlanacaktır.

Yeni mali müşavir ile anlaşma aşamasında eski muhasebecide bulunan resmi belge ve evrakların tümü teslim alınmalı, interaktif vergi dairesi, SGK, İŞKUR vb. bütün şifreler istenmelidir. Aynı zamanda bu işlemler için yeni mali müşavir de bilgilendirilerek bu süreç hızlandırılmalıdır.

Yazımızda muhasebeci değiştirme süreci mali müşavir değişikliği ile ilgili genel bir bilgilendirme yapmaya çalıştık. Mali müşavir değişikliği düşünüyorsanız yardımcı olacağını umuyoruz.

Bildiğiniz gibi yazılım sektörü oyun yazılımları ile dünyada yükselişe geçmiş ve en hızlı büyüyen sektörlerin başında yer almaya başlamıştır. Son zamanlarda Türkiye’de bu oyunun içine girmeyi başarmış ve Türk oyun yazılım şirketleri yüksek fiyatlara satılmıştır. Aynı zamanda buna paralel olarak Türkiye’de de yeni oyun stüdyoları bu pastadan pay almak için kurulmaya başlanmıştır.

Oyun stüdyoları gerek altyapı, gerekse insan donanımı açısından büyük potansiyele sahiptir. Her ne kadar oyun stüdyoları dünyaya pazarlamak üzere yazılımlarını geliştirse de şirketleşmediği için büyüme aşamasında resmi ortaklıkların kurulmasında zorluklar ve vergi cezalarıyla karşı karşıya kalmaktadır. Başta düşünülmeyen bu konular, yatırım alınması veya yazılımın gelir sağlaması aşamasına gelindiğinde büyük bir sorun olarak oyun stüdyolarının kapısını çalmaktadır.

Oyun Şirketi Ne Zaman Kurmalıyım

Oyun stüdyosu kurmaya karar verdiniz ve ekibinizi toparladınız veya çalışmalarınız devam ediyor. İlk başta her oyun stüdyosu gibi yatırım ve sermaye almış değilsiniz ama projenize güveniyorsunuz.

Yukarıda bahsettiğimiz duruma düşmemek için de oyun stüdyosunu hem resmi bir platforma oturtmak, hem de işlerinizi vergilendirmek konusunda karar verdiniz. Ama bir sermaye şirketi kurmak da tabii ki açılışı veya her işte olabilecek bir ihtimal olan projenin başarısız olması durumunda kapanışı bakımından yüksek maliyetler içerdiğinden anonim şirket veya limited şirket kurmak istemiyorsunuz. Bu durumda ne yapmalısınız?

Oyun Yazılım Şirketi Kuruluşu

Bir oyun yazılımı için ekibinizi kurdunuz ve artık projeniz çok güzel bir şekilde dizayn edilmeye ve kodlanmaya başladı. Ofisiniz olacak ve insanlar sizinle birlikte fiziki ortamda çalışmaya başlayacak ve şirketiniz olmadan bir ofise elektrik bile bağlatamazsınız veya vergi kaydınız olmadığı için personelizin sigortasından tutun, çalışırken resmi bir altyapınız olmadığından her an tedirgin olursunuz.

Vergilendirme ile ilgili yapmanız gereken yukarıda belirttiğimiz gibi yüksek maliyetli bir sermaye şirketi kurmak olmamalıdır. Çünkü daha projeniz çok yeni ve kısıtlı maddi imkanlarınızı projeniz için harcamak yerine şirket kuruluşuna harcamamalısınız.

İlk olarak bir şahıs firması kurmalı ve kodladığınız oyununuz sahneye çıkana kadar düşük bütçeli ve kapanması kolay bu yöntemi seçmelisiniz. Ancak bu seçim oyununuz bir yatırımcı bulana veya projeniz bitmişse satışa çıkana kadar sürmelidir.

Yatırımcı bulduğunuz ve gelir gelmeye başladığı aşamada size hangisi uygunsa limited şirketi kuruluşu veya anonim şirket kuruluşu seçiminden birini yapmalısınız. Aksi taktirde hem yatırımcı almak, hem de oyunun bulunduğu platformlarda kalıcı olmak sizin için zor olacaktır.

Vergi Avantajlarım Var Mı?

Yazılım firması kurup vergi ödeme konusunda tereddüt yaşayanlar için öncelikli olmak üzere belirtelim ki. Genç girişimci desteği ve birçok istisna bulunmaktadır. Bu istisna ve desteklerden yararlanarak vergi yükünüzü hafifletmeniz mümkündür.

Yurt dışına verilen mimarlık, mühendislik, tasarım, yazılım, tıbbi raporlama, muhasebe kaydı tutma, çağrı merkezi, ürün testi, sertifikasyon, veri saklama, veri işleme, veri analizi hizmetlerinden elde edilen gelirlere Türkiye’ye getirilme şartına bağlı olarak yüzde 80 kazanç istisnası bulunmaktadır.

Oyun Stüdyoları Şirketi Kuruluşu Yazılım Şirketi Kurmak Oyun Stüdyosu Muhasebe

Her yıl Ekim ayında Yurt İçi Üretici Fiyat Endeksi’ndeki 12 aylık artışı baz alarak hesaplanan yeniden değerleme oranına göre sınıf değiştirme hadleri belirlenerek resmi gazetede yayınlanıp yürürlüğe giriyor.

Bu verilere göre hesapladığımızda oranlar şöyle oluyor;

1. Satın aldıkları malları olduğu gibi veya işledikten sonra satan
– Alış tutarı : 2.500.000,00 TL (%20 fazlası 3.000.000,00 TL )
– Satış tutarı : 3.500.000,00 TL (%20 fazlası 4.200.000,00 TL).

2. Birinci bentte yazılı olanların dışındaki işlerle uğraşanlar
-Yıllık gayrisafi iş hasılatı : 1.200.000,00 TL (%20 fazlası 1.440.000,00 TL)

3. 1 ve 2 numaralı bentlerde yazılı işlerin birlikte yapanlar
– İş hasılatının beş katı ile yıllık satış tutarının toplamı : 2.500.000,00 TL (%20 fazlası 3.000.000,00 TL)

– Bir hesap döneminin iş hacmi belirlenen hadlerden % 20‘yi aşan bir nispette düşük olursa veya Arka arkaya üç dönemin iş hacmi belirlenen hadlere nazaran % 20’ye kadar bir düşüklük gösterirse bu şartların tahakkukunu takip eden hesap döneminden başlayarak, II. sınıfa geçebilirler: (VUK md.179)

– Bir hesap döneminin iş hacmi belirlenen hadlerden % 20‘yi aşan bir nispette fazla olursa veya Arka arkaya 2 dönemin iş hacmi belirlenen hadlere nazaran % 20’ye kadar bir fazlalık gösterirse bu şartların tahakkukunu takip eden hesap döneminden başlayarak I. sınıfa geçerler.(VUK md.180)

Yürürlükteki mevzuata göre bilanço esasına göre defter tutma hadleri genellikle bu veriler esas alınarak ilan edilmektedir.
Ayrıca Bakanlar Kurulu’nun bu oranı yüzde 50 arttırma ve yüzde 50 azaltma yetkisi de bulunuyor.

Gerçek kişiler gelir vergisine tabi olup ticari kazançlar, ücretler, gayrimenkul sermaye iratları, diğer kazançlar ve iratlar, zirai kazançlar, serbest meslek kazançları, menkul sermaye iratları ile diğer kazançlar ve iratlar gelir vergisine tabidir. Vergi dilimleri 193 sayılı Gelir Kanunu’nun 103. maddesiyle yapılan güncelleme ile her yıl başında tekrar belirlenir.

Gelir Vergisi Dilimi Nedir?

Vergi dilimi, gerçek kişinin yıllık olarak kazancının belirli bir kısmının üzerinden uygulanan, kazancının kademeli olarak belirlenmesiyle hesaplanan vergi oranlarıdır.

2026 Yılı Gelir Vergisi Dilimleri Ne Kadardır?

193 sayılı Gelir Kanunu’nun 103. maddesiyle yapılan güncelleme ile 01.01.2026 tarihinden geçerli olan gelir vergisi tarifesi aşağıdaki gibidir;

Ücretliler İçin Uygulanacak 2026 Yılı Gelir Vergisi Tarifesi

Ücret Dışındaki Gelirler İçin Uygulanacak 2026 Yılı Gelir Vergisi Tarifesi

Ücretliler İçin Uygulanacak 2025 Yılı Gelir Vergisi Tarifesi

Ücret Dışındaki Gelirler İçin Uygulanacak 2025 Yılı Gelir Vergisi Tarifesi

Ücretliler İçin Uygulanacak 2024 Yılı Gelir Vergisi Tarifesi

Ücret Dışındaki Gelirler İçin Uygulanacak 2024 Yılı Gelir Vergisi Tarifesi

Bu makalede, genç girişimci Bağ-Kur desteğinin kaldırılma süreci, kimleri kapsadığı ve 2025 yılı içinde şirket kurmanın avantajları detaylı şekilde ele alınmaktadır.

Genç Girişimci Bağ-Kur Desteği Nedir?

Genç girişimci Bağ-Kur desteği; 18-29 yaş arasında, ilk defa şahıs şirketi kuran girişimcilere yönelik olarak sağlanan bir teşvikti. Bu destek kapsamında;

• 1 yıl boyunca Bağ-Kur primleri devlet tarafından karşılanıyor,
• Girişimcinin sosyal güvenlik yükü azaltılıyor,
• Yeni kurulan işletmelerin ayakta kalma şansı artırılıyordu.

Bu teşvik, özellikle e-ticaret, danışmanlık ve serbest meslek faaliyetlerinde yoğun olarak kullanılıyordu.

Genç Girişimci Bağ-Kur Desteği Ne Zaman Kaldırıldı?

Yeni düzenlemeye göre;

• 01.01.2026 tarihinden itibaren şirket kuran genç girişimciler,
  Bağ-Kur prim desteğinden yararlanamayacak.
• 31.12.2025 tarihine kadar şirket açılışını tamamlayanlar ise,
  kazanılmış hak kapsamında 1 yıllık devlet desteğini almaya devam edecek.

Bu nedenle 2025 yılı, genç girişimciler açısından son fırsat yılı olarak öne çıkıyor.

2025 Yılında Şirket Kurmanın Avantajları

2025 yılı bitmeden şirket kuran genç girişimciler;

• 12 ay Bağ-Kur primi ödemeyecek,
• Yaklaşık on binlerce TL maliyet avantajı elde edecek,
• Sosyal güvenlik haklarından kesintisiz faydalanacak,
• İşletmelerini daha güçlü bir nakit akışıyla başlatabilecek.

Bu avantajlar, 2026 yılı itibarıyla tamamen ortadan kalkacak.

Kimler Genç Girişimci Bağ-Kur Desteğinden Yararlanabiliyordu?

Desteğin geçerli olduğu dönemde;

• İlk defa vergi mükellefi olanlar,
• Şahıs şirketi kuranlar,
• Daha önce adına açılmış bir işletmesi bulunmayanlar,
• Yasal yaş şartını sağlayanlar

bu teşvikten faydalanabiliyordu. Ancak 01.01.2026 sonrası bu şartları sağlayanlar dahi destekten yararlanamayacak.

2026 Sonrası Genç Girişimcileri Ne Bekliyor?

2026 yılı itibarıyla şirket kuran genç girişimciler;

• Bağ-Kur primlerini ilk günden itibaren kendileri ödeyecek,
• Aylık sabit SGK yükü ile faaliyete başlayacak,
• Devlet destekleri açısından daha sınırlı imkanlara sahip olacak.

Bu durum, şirket kuruluş kararının zamanlamasını her zamankinden daha önemli hale getiriyor.

Sonuç: Genç Girişimciler İçin 2025 Son Şans mı?

Evet. Mevcut düzenlemeye göre genç girişimci Bağ-Kur desteğinden yararlanmak isteyenler için 31.12.2025 son tarih olarak öne çıkıyor. Bu tarihten sonra şirket kuranlar, hiçbir şekilde bu destekten faydalanamayacak.

Bu nedenle genç girişimcilerin, 2025 yılı sona ermeden şirket kuruluş işlemlerini tamamlaması, hem maliyet hem de uzun vadeli planlama açısından büyük avantaj sağlayacaktır.

Genç girişimci Bağ-Kur desteği, genç girişimci teşviki, Bağ-Kur desteği kaldırıldı, genç girişimci şirket kurma, 2025 şirket kurma avantajları, Bağ-Kur prim desteği, şahıs şirketi kurmak

Türkiye’de Mukim Olmanın Vergisel Sonuçları

Tam Mükellefiyet Durumu

Türkiye’de yerleşik (tam mükellef) kişiler, dünya genelinde elde ettikleri gelirleri Türkiye’de beyan etmek zorundadır. Yani yurtdışındaki bir firmaya fatura kestiğinizde, bu gelir Türkiye’de vergilendirilir.

Dar Mükellefiyet Uygulaması

Türkiye’de yerleşik olmayan (dar mükellef) kişiler sadece Türkiye kaynaklı gelirleri için Türkiye’de vergi mükellefidir. Ancak bu durum Türkiye’den yurtdışına hizmet sağlayanlar için geçerli değildir.

Yurtdışına Yapılan Hizmetlerde Katma Değer Vergisi (KDV) Uygulaması

Türkiye’den yurtdışı firmaya yapılan bazı hizmetler “hizmet ihracatı” kapsamında değerlendirildiğinde %0 KDV oranı ile fatura kesilebilir.

Hizmet ihracatı sayılması için:
Hizmet yurt dışında faydalanılmalı,
Hizmet yurt dışında mukim bir firmaya verilmeli,
Hizmetin Türkiye’de kullanılmaması şarttır.

KDV İstisnasından Yararlanmak İçin Gerekenler
İlgili faturada alıcının yurtdışında olduğunu gösteren bilgiler yer almalı,
Hizmetin yurt dışında kullanıldığına dair sözleşme vb. kanıtlayıcı belgeler olmalı.
Gelir Vergisi ve Kurumlar Vergisi Yükümlülükleri

Şahıs Şirketleri ve Serbest Meslek Erbabı İçin Gelir Vergisi

Türkiye’de tam mükellef gerçek kişiler (freelancer, yazılımcı vb.) yurtdışı müşterilerinden kazandıkları gelirleri yıllık gelir vergisi beyannamesinde beyan etmek zorundadır. Yıl sonunda elde edilen kâr üzerinden dilim esaslı gelir vergisi (%15 – %40 arası) ödenir.

Sermaye Şirketleri İçin Kurumlar Vergisi

Limited ve Anonim Şirketler de yurtdışı müşterilere hizmet sattığında elde ettikleri kazancı Türkiye’de beyan eder ve %25 kurumlar vergisine tabi olurlar.

Yurtdışı Firmalara Fatura Düzeni

Faturalar döviz cinsinden kesilebilir (USD, EUR vb.).
Alıcı bilgisi tam ve eksiksiz girilmeli,
“Hizmet ihracatı” ibaresi faturada yer alabilir,

Mikro İhracat ve Diğer İhracat Türlerinden Farkı

Yurtdışına dijital hizmet sağlamak mal ihracatı gibi gümrük sürecine tabi değildir. Ancak hizmet ihracatı KDV açısından ihracat sayılır.

Banka Hesabına Gelen Yurtdışı Ödemeler

Freelancer veya firma olarak yurtdışından gelen her döviz ödemesi Türkiye’de gelir olarak kabul edilir ve vergilendirilir.

Döviz Kazancı Vergi Avantajı Sağlar mı?

Hayır. Döviz cinsinden gelir kazanılması vergisel bir avantaj sağlamaz. Döviz bozdurma zorunluluğu yoktur, ancak vergi matrahı TL cinsinden hesaplanır.

Türkiye’den Yurtdışı Firmalara Çalışırken Vergi Sorumluluğunu İhmal Etmeyin. Yurtdışına iş yapmak döviz kazancı ve global müşteri portföyü açısından büyük avantajlar sunsa da Türkiye’de vergisel sorumluluk devam eder. Özellikle gelir vergisi, KDV istisnası ve belge düzenine dikkat edilmelidir.

Ayrıca yazılım, çağrı hizmetleri, veri analizi, muhasebe hizmetleri gibi Türkiye’den yurtdışına yapılan işlerde vergisel avantajlar bulunmaktadır.